• CIT — это подоходный налог для юридических лиц в Польше. Название данного налога в Польше образуется от английского сокращения — Corporate Income Tax, то есть — налог на доходы юридических лиц или же podatek dochodowy od osób prawnych.

• CIT — это основной прямой налог компании, связанный с уровнем ее дохода. Данным налогом облагается вся чистая прибыль, полученная компанией за отчетный год. Чистая прибыль или чистый доход компании = весь доход компании - все расходы компании.

Для лучшего понимания разберем на примере:

Компания A заработала за март - 10 000 zł.
Компания A потратила за март (на зарплаты, материалы, аренду помещения и тд) - 5 000 zł.

Итого, получается, что чистая прибыль компании составила 10 000 zł - 5 000 zł = 5 000 zł.

Именно эта сумма в 5 000 zł и будет облагаться налогом CIT.

• Ставка налога CIT в Польше является фиксированной и составляет 9% или же 19%. Оплачивается данная ставка, как уже упоминалось ранее, от чистой прибыли компании. Юридические лица, пользующиеся ставкой 9% будут иметь статус «малых налогоплательщиков» — «mały podatnik».

Разберемся в том, кто платит 9%, а кто 19% CIT:

9% - пониженная налоговая ставка для новых компаний (созданных в этом налоговом году), а также для компаний, чей доход за предыдущий год не превысил 2 млн евро в злотых по курсу на первый рабочий день налогового года.

19% - базовая налоговая ставка для всех компаний, оборот которых превышает 2 млн евро в злотых по курсу на первый рабочий день налогового года.

19% - налоговая ставка для всех иностранных компаний, которые контролируются лицами, имеющими главный офис или совет директоров на территории Польши.

• Помимо стандартного налога CIT на доход компании, стоит обратить внимание на то, что вывод дивидендов из Społki всегда облагается дополнительным налогом в 19%. То есть, деньги Społki ≠ деньги учредителей Społki, как это бывает в случае с JDG, где деньги JDG = деньги индивидуального предпринимателя, которыми он может распоряжаться на свое усмотрение.

• Обратите внимание! Налог при выводе дивидендов нужно обязательно платить вне зависимости от того, на какой налоговой ставке CIT находится компания.

Для лучшего понимания разберем на примере:

Компания А, которая имеет оборот менее 2 млн евро в год и облагается пониженной ставкой CIT, обязана заплатить 9% подоходного налога с прибыли, а также дополнительно при выводе дивидендов – еще 19%.

И

Компания В, которая имеет оборот более 2 млн евро в год и облагается базовой ставкой CIT, обязана заплатить 19% подоходного налога с прибыли, а также дополнительно при выводе дивидендов – еще 19%.

• Таким образом получается, что вывод денег из компании будет фактически облагаться двойным налогообложением:

Компания платит налог на прибыль в размере 9% или 19%
+
Учредитель компании также платит еще 19% налога на дивиденды
=
Двойное налогообложение в размере 28% или 38% от суммы платежа.

• CIT в Польше оплачивается в виде авансовых платежей за каждый месяц или за каждый квартал года.

• Внимание! Возможность оплачивать налог ежеквартально доступна только новым компаниям (созданным в этом налоговом году) и компаниям, чей доход за прошлый налоговый год не превысил 2 млн евро в злотых по курсу на первый рабочий день налогового года.

• Подоходный налог CIT оплачивается на счет налогового управления — Urząd Skarbowy (US) по месту регистрации фирмы.

Авансовые платежи нужно оплатить:
До 20-го дня каждого месяца — за прошлый месяц.
До 20-го дня месяца следующего после окончания квартала — за предыдущий квартал.

Примеры:
До 20-го февраля нужно оплатить налог за январь.
До 20-го марта нужно оплатить налог за февраль.

До 20-го апреля нужно оплатить налог за 1-й квартал года (январь-март).

Внимание! Налог за апрель составит именно 9% от 10 000, а не 9% от 15 000 (чистая прибыль за апрель).
Потому что суммарная прибыль за 4 месяца составила 20 000 zł, из них с 10 000 zł налог за январь (900 zł) уже был оплачен, соответственно остается еще 10 000 zł, с которых нужно оплатить еще 900 zł налога за апрель.